MONTO DE DEDUCCIÓN CON ESTADO DE CUENTA SIN DESGLOCE DE IVA

Se pueden utilizar los estados de cuenta para deducir gastos y acreditar el IVA, siempre y cuando se cumpla con algunos requisitos, entre otros que contenga el desglose por tasas de los impuestos que se trasladen, sin embargo, de acuerdo a la regla I.2.8.2.3., el estado de cuenta  puede NO contener el desglose de dichos impuestos cuando se trate de actividades gravadas por la ley del IVA y que cada transacción sea igual o menor a $50,000.00, sin considerar el importe del IVA.

Si se trata de actividad gravada, se divide la cantidad reflejada en el estado de cuenta entre la tasa correspondiente (11% ó 16%), el resultado será  la base, la diferencia entre la base y el monto reflejado en el estado de cuenta, será el IVA.

Esta regla no aplica tratándose de gastos con retenciones, ya que sólo se menciona que el total se divide entre 1.11 y 1.16 por lo que sólo se considera el IVA acreditable y no el retenido.

Cabe mencionar que para 2011 y ejercicios anteriores el monto de la transacción NO debía rebasar $ 100,000.00, para 2012 queda sólo en $ 50,000.00.

Fundamento legal - Art. 29-B, fracc. II CFF.

Fundamento legal - Regla. I.2.8.2.3 RMF para 2012 publicadas 28/12/2011